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武汉音乐学院固定资产审计实施办法

  武汉音乐学院固定资产审计实施办法

  武音院字〔2002〕53号

  为了规范学院固定资产审计工作,保证审计工作质量,根据原国家教委《教育系统固定资产审计实施办法》,结合我院实际,制定本办法。

  第一条  本办法所称固定资产审计,是指学院审计部门依法对学院固定资产增减、使用的真实、合法和效益实行审计监督。

  第二条  审计机构对固定资产内部控制制度进行审计的主要内容:

  (一)是否对固定资产管理实行职权分离控制;

  (二)是否建立固定资产的增减可行性论证和审批、检查、鉴定、核算、使用成效的考核与检查等一系列规章制度,是否建立固定资产盘点和清理等内部控制制度;

  (三)所建内部控制制度是否合理、有效。

  第三条   对固定资产的增加进行审计的主要内容:

  (一)新增固定资产是否列入计划,是否合理、合法,大型设备购置是否经过可行性研究,审批手续是否齐全;

  (二)新增固定资产的计价是否正确、合规;

  (三)新增固定资产的资金来源是否合法,帐务处理是否正确、合规。

  第四条  对固定资产的减少进行审计的主要内容:

  (一)清理、报废固定资产手续是否完备,作价是否合理,残值变价收入是否如实入帐;

  (二)投资转出或出售的固定资产是否经过审批,是否经过资产评估,作价是否合理,帐务处理是否合规;

  (三)盘亏固定资产是否属实,盘亏原因是否合理,帐务处理是否合规。

  第五条  对固定资产结存进行审计的主要内容:

  (一)核查固定资产的实存,审查帐、卡、物是否相符,核实固定资产是否真实、完整;

  (二)验证固定资产的所有权;

  (三)核定固定资产的数量和价值,审查出售、报废和毁损固定资产及盘盈、盘亏固定资产的帐务处理是否合规。

  第六条  对固定资产使用效率进行审计的主要内容:

  (一)分析固定资产使用效益指标,如:固定资产产值率(总产值/学生总数)、学生人均固定资产占有率(固定资产平均总值/学生总数)、固定资产更新率(当年新增固定资产/年固定资产平均总值)、仪器设备使用率;

  (二)分析固定资产结构,即根据固定资产帐和其它资料,分析统计各类的比重、结构变化,从而评价固定资产配置的优劣。

  第七条  审计部门在实施固定资产审计过程中,必须实地核查固定资产,以证明会计资料中固定资产是否真实,固定资产增减的会计处理是否合规合法。

  第八条  审计部门对固定资产进行审计监督时,相关行政职能部门必须密切配合,通力协作,及时准确地提供帐册和各种基础资料。

  第九条  本办法由审计处负责解释,自发布之日起施行。

               武汉音乐学院
                  二OO二年六月二十日